内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业姿产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。根据《独立审计具体准则第9号－内部控制与审计风险》中涵义：内部控制制度是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制订和实施的政策程序。 由于内部控制自身存在局限性，所以无论内部控制设计和执行的再好，它也只能为企业管理提供合理的保证，而不能提供绝对的保证。其具体局限性表现在以下方面： 1.企业主要负责人决策不当。内部控制作为企业管理的

伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生，审计失败屡屡爆发。为了适应审计环境的变化，从根本上提高审计人员评估风险和发现舞弊的能力，中注协根据国际审计风险准则的发展，结合我国国情，修订了审计风险准则，中国注册会计师审计准则体系于2007年1月1日起在境内的所有会计师事务所开始施行。因此，如何正确理解和有效地将现代风险导向审计应用于我国当前的经济环境，提高审计质量，是摆在我国审计职业界面前的一个非常迫切的问题。一、现代风险导向审计 现代风险导向审计，是一种基于战略观和系统观思想，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序的审计方法。又称为风险基础战略系统审计方法

尽管萨班斯法案引得美国股市上市公司叫苦连连，其执行成本过高更是成为商业领袖和评论家的众矢之的，不可否认的是，通过对内部严格控制的审计活动，的确能帮助管理层降低内部控制成本、发挥内部控制功能，实施萨班斯法案的巨额成本与大量时间，也换来了增强风险管理和提高公司治理效果的长远回报。    这项被美国总统布什称为“自罗斯福时代以来美国商业界影响最为深远的改革法案”，在备受争议中艰难地证明了对于机构运营成本的节省和工作效率的提高而言，严格有效的内部控制体系的价值是持续增长的。 我国政府对企业内部控制评价的关注始于上世纪80年代末，健全有效的内部控制可以提高上市公司财务报告的

一、管理 先来理解一下什么是管理，什么是治理。 假设有一个私人公司A，规模50人，年营业额5千万。这样的公司经营发展，老板最关心的是什么呢？是产品、生产、营销方面的竞争力，也就是说有好产品能够生产出来、以合理的价格卖出去并实现资金回笼、然后再生产，公司通过物流和资金流的不断循环增值，得到发展壮大。在这一阶段，公司面临的最大风险可能是产品、财务、市场、人员等风险。 为了公司的发展壮大，就要开发、生产、销售等各个方面的管理。公司的总体运作由老板（所有人）亲自指挥，带领手下一批得力干将。在这个阶段，公司管理很重要。所谓管理，按照管理学的定义：就是计划、组织、领导、监督四

2007/10/26/07:16  来源：中国经济网 审计现场管理与控制是审计质量控制体系中一个非常重要的子系统。本文试图借助企业内部控制的相关理论来构筑一个审计现场管理与控制的基本框架，这个框架主要包括审计现场管理与控制的目标、内容以及评估机制。     从系统论的角度看，审计质量控制应该是一个由各项控制机制组成的完整的质量控制体系，它涵盖审计的全过程，其核心就是对提供合格审计产品的过程进行控制。其中，审计现场的组织管理与控制是一个非常重要的子系统，管理者或组织者对审计现场的驾驭不仅体现管理水平，而且是优质审计项目的保障。 一、审计现场管理与控制的目标 审计现场

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。 内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一

近年来，内部控制、全面风险管理与新资本协议，成为我国银行业关注的几个热点问题。但是，对这几个问题相关的几个基本概念，我国银行业还未形成共识。笔者认为，在金融全球化发展趋势下，这种状况既不利于我国银行业与国外同业的业务交流，也不利于我国商业银行风险管理改革的深化。为此，本文试对内部控制、全面风险管理及相关问题，谈几点看法。 一、内部控制内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。早在上世纪70年代中期，作为美国“水门事件”调查结果，立法者和监管团体开始对内部控制问题给以高度重视。为了制止美国公司向外国政府官员行贿，美国国会于1977年通过了“国外腐败实务法案

一、盈余管理的概念 在企业经营过程中，衡量公司经营状况、评价公司价值、利润分配、纳税等方面盈余是非常重要的指标。因此，企业的利益相关者都比较重视企业的盈余。而由于委托代理关系和对管理者激励约束机制的存在，会计权责发生制下会计职业判断，以及会计准则弹性的客观存在，都使管理者产生调节盈余的动机。 管理者调节盈余目标的不同，会导致对盈余管理的概念界定及调节方式方法等一系列不同。通常人们会把盈余管理与盈余操纵及盈余做假等概念混为一谈。其根本原因是对盈余管理没有明确的定义。美国会计学家WilliamT Scott在《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是指在会计准则允许的范围

申草其实是京申、飞草、车夫等三个上海国家会计学院财务舞弊研究中心老师的合用名,和申草同行的还有同样来自民间的孙进山,王纪平等人,一直以来,他们通过拆解上市公司财务谜局,预警上市公司的会计“地雷”而引起市场关注。 证券时报记者将揭开他们的神秘面纱,在此,将申草们是如何走上这条路,路途中的酸甜苦辣呈现给读者。 记者：你们是怎么关注到上市公司财务造假现象的? 申草：在从事审计和CPA教学中,需要用案例来剖析,讲解如何通过上市公司的业绩、公告和股价等反常行为来辨别财务舞弊,但后来就不满足仅仅在课堂上讲这些案例,因为知道案例的都是课堂上的专业人士,而其他更多中小投资者并没有

2008年3月11日，IBM IT治理与风险管理高峰论坛在京举行，IT治理与风险管理到底是什么?在企业中体现在哪里?对于企业有多么重要?企业应该如何实施?IT专家网在这里将引用巨人的思想，与读者分享。 开始之前，我们先看一下会场的情况，场景非常有意思，为了能够最直观形象地说明IT治理与风险管理的重要性，IBM在会场的布置上看来费了不少功夫。不过还好，比起中非论坛外交部天天在凌晨彩排，而且在人民大会堂安排各国团长的脚印简单多了。 两大案例四个驱动彰显IT治理与服务管理重要性 IT治理与风险管理对企业发展有多么重要?到底什么是风险管理?IBM大中华区副总裁及软件集团大